企业的这些财务信息,暴露出的所得税涉税风险太大了!条条中!

来源:http://www.mahederetena.com 时间:01-04 21:55:38

税务机关人员稽查企业纳税情况时,犹如图片上的老鹰一样,眼神犀利,洞察企业存在的纳税申报问题,我们从下面三个点讲讲日常企业会暴露出的问题。

01

“其他应付款”账龄暴露少计收入问题

往来科目中,“其他应付款”科目如果长期挂账,且科目余额较大,也是一个容易引起稽查的重点。

案例1:

某建筑企业 ,被税务人员稽查2016年、2017年度的纳税情况,检查往来账的账龄时发现该单位有一笔2014年记账,记载金额为200万的“其他应付款”,这笔钱本该是支付给分包方B公司的工程款,因为工程质量有问题,所以该企业在结算时扣下了200万元的工程款,没有支付,经核实B公司已经按照项目全额开了发票,建筑企业已经全额入账。但是B公司已经在2017年注销,期间也一直未主动讨要剩余工程款。

由于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》释义明确:“确实无法偿付的应付款项。根据企业财务制度规定,企业应当按期偿还各种负债,如确实无法支付的应付款项,计入营业外收人。”债权人失踪、死亡、倒闭或破产清算等原因而无法偿付的债务,应属于确实无法偿付的应付款项,本案即属于此种情况。

被查的建筑企业应付分包方的工程款,由于B公司已经注销,属于放弃债权了,无法偿付,所以,建筑企业应该把这笔扣下的200万“其他应付款”计入2017年企业所得税应纳税所得额,补缴相应税款。

02

工资薪金计提不发放?查查!

关于薪金这块,实操君这里把工资从计提到发放的分录举个例子说明(不考虑社保公积金的计提发放分录):

相关文章推荐:

1、计提11月工资总额,会计分录:

借:管理费用/销售费用/制造费用等——工资 12000

贷:应付职工薪酬——工资 12000

计提依据:一般根据考勤表以及薪金制度制作应付工资表格,做工资的计提依据,特殊情况也可参照上个月工资做计提。

2、实际发放工资,代扣了个人部分的社保、公积金,以及个税,会计分录:

借:应付职工薪酬-工资 12000

贷:银行存款 10970

贷:其他应收款——个人社保 400

贷:其他应收款——个人公积金 200

贷:应交税费——个人所得税 430

这是一个正常的计提工资、发放工资的完整分录。

实操君这里说个关于企业计提工资薪金但未实际发放,也未做纳税调整的案例,是如何通过“应付职工薪酬”科目查到涉税问题的。.

案例2:

税务人员在查看一家企业2017年12月的资产负债表时发现“应付职工薪酬”科目余额300多万元,实际上该单位员工只有不到200人,多为基层人员,薪资水平属于正常,明显该科目余额异常偏大。这里就要考虑一个问题:是不是企业可能存在计提了工资实际确未发放,才导致了“应付职工薪酬”科目余额偏大,且有未做纳税调整的情况。税务人员查看了该企业的账簿核对后发现,2017年年末的余额包含两部分,一部分是计提的12月份工资,已经在次年1月份实际发放,另一部分是计提的年终绩效,约200万元,这部分年终绩效在2018年5月份做了一笔这样的分录:

借:应付职工薪酬——工资 2000000

贷:其他应付款——个人 2000000

经查,这笔钱实际上一直未发放给员工,所以,该企业计提的绩效工资未在次年汇算清缴前发放,不能税前扣除,应纳税调增,补缴税款。

政策依据:

国税局【2015】34号文规定:企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付额度已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。(一是要实际支出 ,二要合理)

03

进项税额“任性”转出

关于企业需要做进项转出的情况有很多,实操君平时在文章里也说了很多情况,比如把属于个人消费取得的专票抵扣后需要做进项税额转出;非正常损失的购进货物以及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣,如果已经抵扣需要做进项税额转出;取得的增值税专用发票被列为异常凭证,已抵扣,需要暂作进项税额转出等等。

大部分企业是不太愿意进项税额转出的,转出就意味着多缴增值税,这里有个企业,为了少交税款,充分利用不能抵扣进项的税额,“任性”转出:

案例3:

C公司是一家生产企业,为增值税一般纳税人,主要生产甲乙两种产品,原材料分别是a、b,2018年考虑到a原材料有可能涨价,公司大量购进专门用于生产甲产品的原材料a,取得了大量进项税额留抵,但是,由于市场行情变化莫测,市场走向判断失误,2018年下半年,甲产品滞销,销售收入骤减,2019年也继续滞销,由于甲产品积压,大量的a原材料进项税额无法抵扣,会间接给企业造成损失,公司决定分批把a原材料进项税额转出,计入到了乙产品的原料成本中,抵减了企业所得税应纳税所得额,少交税款。

由于C公司购买的原材料a,不属于税法上不能抵扣的情况,应按照规定用于抵扣,但是如果纳税人能抵扣但是放弃抵扣,放弃的进项税额转出后,是不能在企业所得税前扣除的,C公司属于不按规定随意转出,是不正确的,面临的结果自然也是补缴税款。

《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。但是这里的税金是不包括允许抵扣的增值税的。

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